Rad na crno i s njim povezana utaja poreza i dalje su problem u građevinskoj industriji. Porez po odbitku zgrade namijenjen je tome. Ukida poreznu obvezu i prikuplja poreze koji se trebaju platiti izravno kod izvora: primatelja građevinskih radova, tj. Naručitelja. Ovdje možete saznati tko mora platiti porez i tko je oslobođen od plaćanja poreza.
Porez po odbitku: što je to?
Porez po odbitku zgrade reguliran je člankom 48. Zakona o porezu na dohodak (EStG). Tamo se navodi da poduzetnik koji građevinske radove izvodi pružatelj usluga u Njemačkoj preuzima poreznu obvezu. Od iznosa fakture koji treba platiti mora oduzeti 15 posto i taj novac izravno prenijeti nadležnoj poreznoj upravi. Na taj se način ukida porezna obveza, koja bi obično bila kod davatelja usluga, prijavu kod porezne uprave provodi primatelj usluge, a poreznu obvezu plaća izravno on.
Zašto postoji porez po odbitku za zgradu?
Cilj izravnog odbitka poreza je spriječiti ili barem ograničiti utaju poreza nelegalnim građevinskim radovima. Uredba utvrđena EStG-om obvezuje primatelja usluge da porez na promet plati izravno poreznoj upravi. Obično to čini davatelj usluga nakon što primi iznos koji se traži na računu za njegove usluge.
Porez po odbitku za zgradu - ili porez po odbitku za zgradu, kako se to ponekad pogrešno naziva - predstavlja predujam poreza koji se mora platiti nakon završetka građevinskih radova.
Upitno je hoće li se željeni cilj - smanjenje neprijavljenog rada u građevinarstvu - zaista postići izravnim odbitkom poreza. U konačnici, ovo stvara povećani birokratski napor. Stoga je definitivno prisutna opasnost da i primatelji usluga i pružatelji usluga radije obrađuju građevinske radove na crno, upravo zbog poreza po odbitku od gradnje.
Porez po odbitku od gradnje: što se računa kao građevinski radovi?
Prema članku 48. EStG, stavak 1., stavak 3. „svi servisi koji služe proizvodnji, popravku, održavanju, preinaci ili uklanjanju zgrada" smatraju se građevinskim radovima. "To također uključuje mjere na prozorima, vratima, grijanju, podnim oblogama i objektima koji su čvrsto povezani sa zgradom.
Tko mora platiti porez po odbitku od gradnje?
Osobe javnog prava kao i poduzetnici u smislu odjeljka 2. Zakona o porezu na promet (UStG) dužni su platiti porez po odbitku od gradnje. Važno je napomenuti da mala poduzeća (u smislu odjeljka 19. UStG-a) također moraju plaćati porez po odbitku od zgrada, kao i ljudi koji iznajmljuju životni prostor, kao i oni koji pružaju samo usluge bez PDV-a (poput psihologa, liječnika ili kreditnih posrednika).
Poduzetnici su dužni platiti porez po odbitku od gradnje.
Iznimke od poreza na zgrade
Naknada ne utječe na privatnike. Pored toga, primatelji usluga oslobođeni su plaćanja poreza po odbitku u sljedećim slučajevima:
- Narudžba iznosi najviše 5.000 eura.
Ako je iznos računa koji se plaća dobavljaču usluga za građevinske radove manji od 5.000 eura bruto, pada ispod minimalne granice za kalendarsku godinu. Primatelj usluge prilikom plaćanja računa ne mora izvršiti nikakav odbitak poreza. - Ugovor je maksimalno 15.000 eura, a
za iznajmljivače stanova minimalno ograničenje u kalendarskoj godini iznosi 15.000 eura. Porez po odbitku od gradnje mora platiti primatelj usluge samo ako iznos fakture dobavljača premašuje ovaj bruto iznos. - Iznajmit će se najviše dva stana
Ako poduzetnik ne unajmi više od dva stana, oslobođen je poreza kao primatelj usluga i stoga ne mora poštivati bilo kakva ograničenja de minimis. - Pružatelj usluge ima potvrdu o izuzeću.Osim
toga, dužnost registracije i plaćanja poreza ne odnosi se na primatelja usluge ako pružatelj usluga može podnijeti potvrdu o izuzeću u skladu s člankom 48b Zakona o porezu na dohodak. U tom se slučaju porezna obveza ne ukida - davatelj usluga stoga mora platiti porez sam.
S obzirom na ograničenja izuzeća, presudno je da se primjenjuju na jednog pružatelja usluga i kalendarsku godinu. Stoga se sve narudžbe poduzeća moraju zbrajati tijekom kalendarske godine. Ako se prekorači granica izuzeća, prilikom plaćanja mora se izvršiti odbitak poreza.
Primjer: Tvrtka angažira tvrtku A za postavljanje pločica u veljači. Ukupna narudžba je 2.300 eura bruto. Budući da minimalna granica od 5000 eura nije prekoračena, ne plaća se porez po odbitku od zgrada.
Iste godine istu tvrtku ponovno naručuje tvrtka A. Ukupna faktura za manje popravke krovnog krova sada iznosi 3.100 eura. Budući da ukupni iznos obje narudžbe u kalendarskoj godini iznosi 5.400 eura, porezni odbitak sada bi bio potreban prilikom plaćanja računa. Osim ako ne postoji potvrda o izuzeću.
Tko će dobiti potvrdu o izuzeću?
Potvrda o izuzeću može biti plus za pružatelja usluga u građevinarstvu jer drži birokratske napore podalje od primatelja usluge.
Da bi dobio potvrdu o izuzeću od odgovorne porezne uprave u skladu s odjeljkom 48b Zakona o porezu na dohodak, davatelj usluga mora udovoljavati sljedećim uvjetima:
- Porezni zahtjev ne smije se činiti ugroženim.
- Pružatelj usluga ispunjava svoje obveze prijavljivanja u skladu s člankom 138. poreznog zakona.
- Pružatelj usluga ispunjava svoju obvezu pružanja informacija i suradnje u skladu s odjeljkom 90. Fiskalnog zakona.
- Dokaz o poreznom rezidentstvu pružen je potvrdom nadležnog stranog poreznog tijela.
- Pružatelj usluga može učiniti vjerodostojnim da nema poreznih zahtjeva za osiguranje.
Potvrda o izuzeću može se izdati na najviše tri godine, ali i na kraća razdoblja i samo za pojedinačne narudžbe. Primatelji usluga stoga bi uvijek trebali predočiti dokument i, ako je potrebno, porezna uprava treba potvrditi njegovu valjanost ili ga provjeriti na www.eibe.bff-online.de. Ako poduzeće za puštanje u promet ne odbije pravilno porez, postoji opasnost od ozbiljnih kazni u rasponu od pet znamenki eura.
Primjerice, na privatnike koji su položili pločice porez na zgrade ne utječe.
Kako se obračunava porez na zgrade?
Ako poduzetnik naloži narudžbu za građevinske radove, dužan je odbiti iznos od 15 posto od iznosa fakture i taj novac prenijeti izravno nadležnom poreznom uredu umjesto davatelju usluga (npr. Krovopokrivač ili pločica).
Važno je napomenuti da se porez odbija kod svake uplate - na primjer, također kod prvog pologa ili predujma.
U tu svrhu klijent pismeno potvrđuje pružatelju usluge koji je porezni odbitak izvršio i platio poreznoj upravi. Dokument treba sadržavati sljedeće podatke:
- (Tvrtka) naziv pružatelja usluga
- Čija adresa
- Datum, broj i iznos računa
- Iznos zadržanog poreza
- Podaci o poreznom uredu kod kojeg je registriran porez po odbitku od zgrade
Javni naručitelj građevinskih radova može za to pripremiti zasebni dokument ili pružatelju usluga dostaviti kopiju porezne prijave predane poreznoj upravi.
Kada se mora platiti porez na zgrade?
Ako je klijent primio račun od davatelja usluga, mora se prijaviti kod nadležnog poreznog ureda do 10. u sljedećem mjesecu. Također mora platiti iznos koji duguje tvrtki do istog dana.
Gdje morate prijaviti porez na zgrade? Koji je porezni ured odgovoran?
Porezni ured davatelja usluge uvijek je odgovoran za porez koji plaća primatelj usluge. Da bi mogao prenijeti dospjele troškove na pravo mjesto, klijent stoga mora zatražiti sljedeće podatke od davatelja usluga:
- Adresa porezne uprave
- Bankovni podaci porezne uprave
- Porezni broj davatelja usluga
