Zakon o porezu na nasljedstvo i porezu na poklon (ErbStG) regulira oporezivanje naslijeđene imovine i nekretnina nakon smrti rođaka. Ovdje objašnjavamo koja izuzeća možete zahtijevati i koja je razlika u donaciji.
Porez na nasljedstvo jedno je od mnogih pitanja s kojima se treba pozabaviti nakon smrti voljene osobe. Pored neoporezive ostavštine poput nakita ili umjetnina, preostalom imovinom se mora upravljati. Tu se primjenjuje Zakon o porezu na nasljedstvo i darove (ErbStG). Za nasljedstvo se primjenjuju ista porezna oslobođenja i porezne stope kao i za poklon koji ste dali za života. Ipak, dar i nasljedstvo nisu u potpunosti identični.
Razlike između poreza na nasljedstvo i poreza na poklon
Donacijom se imovina ili nekretnine prenose na potomke ili rodbinu prije smrti. To znači da još uvijek možete utjecati na to tko što prima tijekom vašeg života i neovisan je o pravnom nasljeđivanju. Istina je da se ista poreza primjenjuju na porez na poklon kao i na porez na nasljedstvo, tako da na prvi pogled nema velike razlike u poreznom smislu. Međutim, u slučaju donacije, osobni odbitak moguće je ponovno koristiti svakih deset godina, dok je to moguće samo jednom u slučaju nasljeđivanja.
O nasljeđivanju mora biti obaviješten porezni ured. Nakon podnošenja izjave o nasljedstvu započinje četverogodišnje razdoblje. Za to vrijeme Finazamt vam mora poslati obavijest o nasljeđivanju, a time i zahtjev za plaćanjem.
Iznos poreza na nasljedstvo
Iznos poreza na nasljedstvo uglavnom ovisi o stupnju odnosa s ostaviteljem i vrijednosti nasljedstva. Rezultat su tri porezna razreda i različita porezna oslobođenja:
- Razred poreza na nasljedstvo I
Ovo uključuje preživjelog supružnika ili partnera, kao i djecu i pastorke. Oni mogu tražiti izuzeće između 200.000 i 500.000 eura, ovisno o obiteljskim odnosima. Obično se plaća porez na nasljedstvo od 7 do 30 posto. - Klasa poreza na nasljedstvo II
. Porezna uprava klasificira braću i sestre, nećake, nećake, djever, razvedene supružnike, bivše partnere i očuhe. Postoje dodatci od 20.000 eura. Sve iznad toga oporezuje se s 15 do 43 posto. - Klasa poreza na nasljedstvo III.
Uključuje sve ostale osobe koje također mogu zahtijevati izuzeće od 20.000 eura. Porez na nasljedstvo, međutim, iznosi 30 do 50 posto.
Porez na nasljedstvo: pregled primjenjivih poreznih izuzeća
Razred poreza na nasljedstvo | Skupina ljudi | primjenjive naknade |
|---|---|---|
| Ja | Supružnik, registrirani životni partner | 500.000 eura |
| Dijete (također usvojeno dijete i pastorak) | 400.000 eura | |
| Unuk koji nasljeđuje dijete / pastorka ostavitelja ako je potonje već umrlo | 400.000 eura | |
| Unuče, pastorče | 200.000 eura | |
| Praunuci i ostali potomci | 100.000 eura | |
| Roditelji i bake i djedovi u slučaju stjecanja zbog smrti | 100.000 eura | |
| II | Roditelji i bake i djedovi s poklonima | 20.000 eura |
| Braća i sestre (također polubraća i sestre) | 20.000 eura | |
| nećak i nećakinja | 20.000 eura | |
| Pastorci | 20.000 eura | |
| Roditelji u zakonu i djeca u zakonu | 20.000 eura | |
| razvedeni supružnici, civilni partneri otkazanog registriranog partnerstva | 20.000 eura | |
| III | svi ostali stjecatelji | 20.000 eura |
Točan iznos poreza na nasljedstvo izračunava se nakon odbitka poreznih oslobođenja i ima sljedeće porezne stope:
| Oporeziva akvizicija | Postotak porezne klase I | Postotak porezne klase II | Postotak porezne klase III |
|---|---|---|---|
| 75.000 | 7 posto | 15 posto | 30 posto |
| 300.000 | 11 posto | 20 posto | 30 posto |
| 600.000 | 15 posto | 25 posto | 30 posto |
| 6 000 000 | 19 posto | 30 posto | 30 posto |
| 13 000 000 | 23 posto | 35 posto | 50 posto |
| 26.000.000 | 27 posto | 40 posto | 50 posto |
| preko 26 000 000 | 30 posto | 43 posto | 50 posto |
Važno znati : Ako je nasljednik već primio jedan ili više poklona u posljednjih deset godina, njihova vrijednost dodaje se vrijednosti trenutnog udjela nasljedstva ili poklona za izračun poreza na nasljedstvo ili poreza na poklon.
Posebni slučaj mirovinskog dodatka
U slučaju nasljedstva, preživjeli supružnici, registrirani partneri i djeca preminulih mlađih od 27 godina mogu uz odgovarajuća porezna oslobođenja zahtijevati mirovinski dodatak prema § 17 ErbStG. Doplaćeni mirovinski dodatak smanjuje se, međutim, ako supružnik ili djeca primaju naknade nakon smrti ostavioca, poput mirovina za siročad ili preživjele uzdržavane članove obitelji, kao i mirovine koje nisu obveznici poreza na nasljedstvo.
Obavijest o porezu na nasljedstvo
Većinu vremena porezna uprava sama izvještava u slučaju nasljedstva, jer ga je banka često izvještavala o nasljeđivanju. Ako to nije slučaj, dotični nasljednik, kao i oni koji imaju pravo na obvezni dio i legatori moraju se obratiti poreznoj upravi u roku od tri mjeseca od nasljedstva. Izjava o porezu na nasljedstvo, s druge strane, mora se podnijeti tek nakon što je porezna uprava to zatraži.
Poreznim vlastima obično treba nekoliko tjedana za obradu. Također se može dogoditi da obrada traje do dvije godine i više ne očekujete obavijest i zahtjev za plaćanjem. Međutim, porezni ured ne može zauvijek potrajati, jer četiri godine nakon podnošenja prijave poreza na nasljedstvo, obavijest o porezu na nasljedstvo istječe.
Oslobođenje od poreza na nasljedstvo
Ne postoji opće izuzeće od poreza na nasljedstvo. Svaka osoba koja podliježe njemačkoj porezu na dohodak dužna je platiti. Međutim, postoji samo jedna iznimka od 2009. godine: stambena imovina koja je prepuštena supružniku ostaje neoporeziva. A ni djeca koja naslijede imanje veličine do 200 četvornih metara ne moraju plaćati porez. Preduvjet je da će se imovina koristiti deset godina prije nego što se proda. Uz to, oporučitelj je imovinu morao koristiti do svoje smrti.
Savjet: Oporuku supružnika treba promijeniti tako da preživjeli supružnik prvo dobije imovinu i tek nakon njihove smrti pređe na dijete. Preduvjet: Obitelj sama koristi imanje. Ovdje pročitajte više o načinima uštede na porezu na nasljedstvo.