Novčana naknada dodatni je doprinos poslodavca zaposleniku. Može iznositi nekoliko tisuća eura godišnje, a neki od njih su čak i neoporezivi. Ovdje saznajte koje usluge poslodavac može ponuditi i kako su oporezive.
Sadržaj članka ukratko
- Pogodnosti u naturi mogu biti dobra alternativa povišici. Međutim, moraju se pravilno oporezivati.
- Primjenjuju se različita ograničenja oslobađanja od poreza.
- Neke povlastice u naravi uvijek su neoporezive.
- Postoje dvije mogućnosti oporezivanja službenih automobila, između kojih zaposlenik može slobodno birati. Mora platiti posebno malo poreza ako je službeni automobil električno ili hibridno vozilo.
Što je novčana korist?
Novčana naknada proizlazi iz učinka poslodavca zaposleniku koji zaposlenik nudi uz plaću. Ova se naknada ne isplaćuje u gotovini. Umjesto toga, to je naknada u naturi ili posebna socijalna naknada. Uz ove (materijalne) beneficije novčana naknada sastoji se od iznosa koji bi zaposlenik morao platiti ako želi sam financirati uslugu. Činjenica da mu to daje poslodavac daje mu prednost koja se može mjeriti u novčanoj vrijednosti.
Novčana naknada računa se kao prihod prema članku 8. stavku 1. Zakona o porezu na dohodak (EStG) i mora se oporezivati u skladu s tim. Primjeri usluga koje pružaju novčanu korist su:
- Službeni automobil
- Popust za osoblje
- Kuponi
- Pokloni
- Potpora za vrtić
- Promocija zdravlja
- Isplate potpore
Također postoji novčana naknada od potpore poslodavca za njegu u vrtiću.
Kako se oporezuje novčana naknada?
Novčana naknada mora se oporezivati u stvarnom iznosu. U tu se svrhu odgovarajući iznos nadoknađuje prema prihodu zaposlenika, od čega se tada plaćaju porez i socijalni doprinosi. Međutim, poslodavac također može oporezivati novčanu naknadu po paušalnoj stopi za zaposlenika.
Paušalno oporezivanje od strane poslodavca
Poslodavac može oporezivati novčanu naknadu prema § 37b EStG s paušalnom stopom od 30 posto poreza na plaću plus dodatka na solidarnost i crkvenog poreza. Međutim, to je moguće samo ako primanja u naturi zaposleniku ne prelaze 10.000 EUR u financijskoj godini. Također je isključeno ako pojedinačni doprinos u naravi iznosi preko 10 000 eura.
Koje su pogodnosti u naravi neoporezive?
Ne moraju se oporezivati sve dodatne usluge poslodavca. Određeni broj njih može se dobiti neoporezivo i bez socijalne sigurnosti. To znači da naknada u naturi, koja dovodi do novčane naknade, može biti dobra alternativa povećanju plaće: poslodavac, poput zaposlenika, ne mora plaćati porez ili doprinose za socijalno osiguranje ako se poštuju određene granice izuzeća.
Koja su ograničenja izuzeća za naknade u naturi?
Primjenjuju se različita ograničenja izuzeća, ovisno o vrsti usluge koju poslodavac želi ponuditi. Ako novčana naknada ne premašuje ovaj neoporezivi iznos mjesečno ili godišnje, zaposlenik ne mora plaćati porez ili doprinose za socijalnu sigurnost na primljenu naknadu.
- Ograničenje od 44 EUR
Ako poslodavac plaća mjesečnu naknadu u naturi po zaposleniku s maksimalnim iznosom od 44 EUR, ta je naknada neoporeziva. Ovdje se govori o "malom popustu". Ova mjesečna donacija može biti primjerice vaučer za gorivo ili kupovinu. Važno je da se ovaj iznos bona ne može isplatiti u gotovini. Ako se premaši mjesečna naknada, mora se oporezivati cjelokupni iznos. - Ograničenje od 60 eura
Ako postoji osobni razlog za donaciju poslodavca zaposleniku, ograničenje izuzeća iznosi 60 eura mjesečno. Takva prigoda može biti, na primjer, godišnjica usluge, rođendan, brak ili rođenje djeteta.
Novčana naknada u obliku rođendanskog poklona čak je neoporeziva do 60 eura.
- 600 eura ograničiti
ograničenjem izuzeće od 600 eura vrijedi i ako su mjere poslodavac nudi za promicanje zdravlja u društvu osim plaće. To može biti škola straga, kao i satovi joge ili trening opuštanja. Ako njegova donacija u naturi prijeđe ovu granicu, mora se oporezivati samo razlika. Ograničenje od 600 eura odnosi se i na takozvane isplate potpore u posebnim slučajevima. Ako, na primjer, poslodavac isplati iznos potpore zbog ranjavanja ili poroda, to je neoporezivo do 600 eura. Isto tako, za to se ne moraju plaćati doprinosi za socijalno osiguranje. - Ograničenje od 1.080 eura
Postoji godišnje oslobođenje od poreza od 1.080 eura za bonus milje nastale na službenim putovanjima i za popuste osoblja. Taj se dodatak naziva i "popust na popust". Što se tiče popusta na osoblje, važno je da se popust odnosi samo na proizvode ili usluge koje nudi poslodavac. Ako se prekorači godišnja granica izuzeća, mora se oporezivati samo razlika. - Ograničenje od 2.600 EUR
Ako poslodavac izda zajam zaposleniku bez kamata ili po sniženoj stopi, ovaj je zajam neoporeziv ako iznos zajma ne prelazi 2.600 EUR. - Neograničene neoporezive naknade u naturi
Neke novčane naknade uvijek su neoporezive, bez obzira na njihov iznos. To uključuje troškove osposobljavanja ili selidbe koje snosi poslodavac. Potpore za njegu djece također su neoporezive ako dotično dijete još nije školske dobi. Uz to, poslodavac može, na primjer, uz plaću ponuditi i kartu za posao, a da zaposlenik ne mora plaćati porez ili doprinose za socijalno osiguranje.
Novčana naknada: Kako se oporezuje službeni automobil?
Ako poslodavac osigura službeni automobil i ovo se vozilo može koristiti i privatno, to stvara novčanu korist. Ovo se mora oporezivati. Postoje dva načina za to s službenim automobilom:
- Pravilo jedan posto
- Vodite dnevnik
Zaposlenik može slobodno odabrati koju će od ovih opcija koristiti. Također može započeti s jednom metodom, a nakon godinu dana prijeći na drugu. Promjena oporezivanja moguća je i ako se vozilo zamijeni drugim prije kraja godine.
Ako unaprijed pravilno izračunate ili kasnije napravite značajnu usporedbu, možda ćete moći uštedjeti porezne doprinose.
Službeni automobil može rezultirati novčanom korist. To se mora oporezivati u skladu s tim.
Službeni automobili oporezuju se pravilom jedan posto
S pravilom od jedan posto, novčana korist od službenog automobila oporezuje se paušalno. Mogućnost za to proizlazi iz § 6, stavka 1, točke 4, rečenice 2: „Privatna uporaba motornog vozila koje se koristi više od 50 posto u poslovne svrhe mora se postaviti na 1 posto domaće cjenovne cijene (…) za svaki kalendarski mjesec. "Oporezivi iznos ovisi o dva čimbenika:
- bruto cijena automobila u unutrašnjosti u vrijeme prve registracije i
- udaljenost pređena automobilom do posla.
Jedan posto bruto cjenovne cijene u početku se dodaje mjesečnoj plaći zaposlenika kao dodatni oporezivi iznos. Ovome se dodaje 0,03 posto cjenovne cijene za svaki kilometar koji se prijeđe od kuće zaposlenika do radnog mjesta. Taj se iznos također smatra dodatnim prihodom i mora se oporezivati. Postoje i doprinosi za socijalno osiguranje.
Što je veća nabavna cijena automobila i što je duža udaljenost koju treba prijeći, to je veća novčana korist za zaposlenika.
Primjer:Gospođa Knopf od svog poslodavca dobiva službeni automobil s bruto cijenom od 40.000 eura. To može koristiti i privatno. Gospođa Knopf vozi se 20 kilometara od kuće do posla. Za vas ovaj izračun rezultira izračunom novčane koristi:
40.000 eura * 0,01 = 400 eura
. 400 eura odgovara jednom postotku nove cijene.
40.000 eura * 0.0003 * 20 kilometara = 240 eura
Prema računu, prijeđeni kilometri određeni su u iznosu od 240 mjesečno, na koji se moraju platiti porezi i doprinosi za socijalno osiguranje.
Ukupno bi u našem primjeru gospođa Knopf morala platiti dodatni porez na 640 eura mjesečno i na njega plaćati doprinose za socijalno osiguranje.
Važno:Ako službeni automobil pokriva samo put od kuće do posla i natrag, nema novčane koristi. U tom slučaju za privatnu upotrebu ne moraju se plaćati porezi ili doprinosi za socijalno osiguranje. Federalni sud za financije (BFH) odlučio je da su: Putovanja na posao dio takozvane sfere zapošljavanja. (BFH, presuda od 6. listopada 2011., Az. VI R 56/10).
Novčana naknada nastaje samo ako vam je dopušteno i privatno koristiti službeni automobil.
Službeni automobili oporezuju se dnevnikom
Kao alternativa pravilu od jedan posto, novčana korist koja proizlazi iz službenog automobila može se oporezivati i pomoću vozačkog dnevnika (odjeljak 6., stavak 1., točka 4., rečenica 3. EStG). Vodi se evidencija o tome koja su putovanja automobilom bila poslovna, a koja privatna. Novčana naknada nastaje samo za troškove koji proizlaze iz privatne upotrebe, tako da porezi i doprinosi za socijalno osiguranje moraju biti plaćeni samo na odgovarajuću upotrebu automobila.
Primjer: Gospodin Sonne u godini je prešao 20.000 kilometara u svom službenom automobilu. Njegovi zapisi u dnevniku pokazuju da je 2.300 kilometara od toga bilo privatno uzrokovano. Godišnji troškovi za službeni automobil iznose 6000 eura. Cijena po kilometru stoga iznosi 30 centi (6.000 eura / 20.000 kilometara).
Privatna upotreba iznosi 690 eura (30 centi * 2.300 kilometara). Gospodin Sonne stoga mora platiti porez na 690 eura kao novčanu naknadu.
Novčana prednost za e-automobile i hibridna vozila
Ako je službeni automobil električni automobil ili priključni hibrid, zaposlenik ima koristi od porezne olakšice. Ova pogodnost primjenjuje se ako je vozilo kupljeno ili je kupljeno ili iznajmljeno između 1. siječnja 2019. i 31. prosinca 2030.
U skladu s odjeljkom 6. stavkom 1., brojem 4., stavkom 2., brojem 2., za oporezivanje novčane naknade mora se primijeniti samo polovina cjenovnika. Ponekad se koristi i pravilo od 0,5 posto, jer se mora primijeniti samo 0,5 posto cjenika s liste. Matematički je rezultat isti.
Ako se službeni automobil snađe u potpunosti bez emisije ugljičnog dioksida, od 2020. primjenjivat će se još veća porezna pogodnost: Ako cijena automobila nije bila veća od 60.000 eura, za izračun novčane koristi mora se upotrijebiti samo četvrtina postotka (0,25) cijene s popisa.
|
Datum kupnje |
1.1.20-31.12.30 |
1.1.19-31.12.21 |
1.1.22-31.12.24 |
1.1.25-31.12.30 |
|
onečišćujućih |
0 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
|
Domet |
--- (cijena s kataloga, |
40 km |
60 km |
80 km |
|
|
0,25 posto |
0,5 posto |
0,5 posto |
0,5 posto |
|
Pravna |
Odjeljak 6., stavak 1., |
Odjeljak 6., stavak 1., |
Odjeljak 6, stavak 1, |
Odjeljak 6., stavak 1., |
Ako zaposlenik želi na odgovarajući način oporezivati automobil na električni pogon vođenjem dnevnika, također će imati koristi od poreznih olakšica. Prilikom izračuna godišnjih troškova za vozilo, rate leasinga i amortizacija prepolovljene su. Ako kupnja e-automobila nije koštala više od 60.000 eura, ti se troškovi čak raščlanjuju na osnovu procjene.
Dobro je znati: Ako zaposlenik naplaćuje svoje privatno i poslovno električno ili hibridno vozilo u tvrtki, ne mora plaćati poreze ili doprinose za socijalno osiguranje u skladu s odjeljkom 3., br. 46 EStG.